减税和就业的影响作用于信托和不动产

通过 劳拉即laforgia  |  5月29日,2019

其中在减税和2017年(tcja)就业法案的许多条款是,以信托和不动产的征税一些显著的变化。高净值个人及其顾问应该意识到这两个对自己的信任和房地产纳税筹划策略,临时和永久的效果。

此前tcja,纳税人能够放弃约500万$从他们的庄园地产,从免税。 2017年税法一倍以上ESTA寿命排斥量,并调整它的通货膨胀。目前,这允许以个人转移亿$ 11.4%和一对夫妻传送亿$ 22.8虽然这不是一个永久性的变化,它会到位到2025年REMAIN(除非国会采取行动),此时的500万$基本排除量将返回,索引通货膨胀。

但是,如果纳税人注意到排除量的充分利用,并将其恢复为500万$ 2026年会发生什么?会以“扣回”触发未来的礼物或房地产税扣款?美国国税局(IRS)这些担忧在试行条例解决(REG 106706-18),其中的结论是,一个捐款人利用了当前生存礼品金额将不被处罚以后做礼品和房地产税的目的。

其他考虑因素

几个tcja税法的变化有这样的直接或间接影响无论是 所得税 的信托和不动产。废除或2025年通过例如有限的信托和不动产某些费用扣除新的法律,地方和国家所得税和财产税是为信托和不动产为$ 10,000,类似于个人刷爆了。

此外tcja暂停扣除 杂项分项扣除 有关内部收入代码段67(a)中。对于单个这些“杂项扣除2%”,一般需要超过纳税人的调整后总收入的2%接受扣除。从信任的角度来看,它不是来自tcja单独的语言是什么或不能抵扣清楚。美国国税局IRS在2018-61表示,通知将未来的监管指导意见指出政府的这一信托或房地产成本的扣除他们所独有的,这些实体。换句话说,费用支付的信托或房地产,本来是可以由一个单独的分项扣除发生的与杂认为不抵扣。成本的例子包括允许信托和遗产的准备服务税的费用,遗嘱认证费,鉴定费,以及收费的某些信托。不允许:财产所有权的常规费用:如保险和保养费用,报税收费为最终形式或1040 709形成赠与税或其他费用不是唯一到信托或房地产。

投资顾问费 和资产管理杂项分项扣除的日常下收取管理费是根据第67条所覆盖,因此,他们不再扣除。通常情况下,客户支付捆绑一费制在多个费用结算在一起。跟踪必须完成从包能开出任何免赔额或者采用合理的方法,通过IRS法规规定分配。

tcja,虽然nixed个人的工作人员和依赖豁免暂时的,它保留了 免除信托 $ 100 / $ 300和600遗产$。这是一个小小的安慰鉴于对信托和不动产税括号仍然是非常的COM压比单一税率括号。信托和不动产达到37%的最高税率(从39%下调)11应纳税所得额excede $ 12,500元。

IMPLICATIONS OF SECTION 199A ON TRUSTS & ESTATES

tcja的最大和最复杂的变化就是所谓的“一节199A扣除。”究竟这是什么道理?因为每个人都有可能听说过,企业所得税率从35%降低到21%。这是一个巨大的卖点做生意的公司,而不是其他形式的业务。输入部分199A,上面写着给直通实体和拥有合格的营业收入(QBI),以增强税收单独执业。在QBI有效联邦边际税率从37%的部分199A合并扣除降至29.6%。

部分199A赠款等于扣除QBI的20%为拥有直通即从事合格的贸易或业务(QTB)非公司实体。然而,计算并不那么简单,因为它可以读取它受由于应纳税所得额的限制,可能需要复杂的计算和分析。非让与人信托和不动产,在2018年的限制适用于应纳税所得额157,500 $开始并获取当应税收入超过$ 207,500完全淘汰。 (注:押信托秒199A具有的信任级别没有影响,因为单是车主视为资产,所有的计算都在个人层面上完成的。)

在限制踢后,本年度扣除等于出租人:
1. 20从QTB QBI的%,和
2.更大的:
•在W-2工资QTB的50%,或
•在QTB的W-2工资的25%,加上QTB这样的合格属性的“未经调整”的2.5%。

信托和不动产决定了QBI在限制无论是信托或遗产或受益人的级别分配收入,根据总体收入和QBI信托或地产和受益人之间的分配。因此,Interplay的QBI的计算和的两个单和信托/不动产应纳税所得额之间。机会就在那儿规划确定是否会有积蓄换来分配给受益人(因此QBI)的部分或全部收入的较少压缩的税收等级。

信托和不动产必须计算QBI,W-2工资,并为每个行业或企业一级资质的物业的未经调整的基础。关于上述信息必须提供所提到的这样的受益者能够自己计算其扣除。

通过纳税人资格接收REIT合格股息有资格根据第一个199a的通常20%扣除。在框5的时间表k-1个节目1099-DIV表格报告ESTA数在盒20除了这些信息,合格公开交易合伙(PTP)有资格获得收入至20%为好扣。在情况下,投资者有两种类型的投资,这两个桶的20%扣除QBI的计算之前,首先拘捕。

由于该代码段的复杂性,请咨询您的税务顾问标记帕内特关于你的信任如何影响,这可能还是房地产。

纽约更新

On April 12, 2019, Governor Andrew Cuomo signed into law the New York Fiscal Year 2020 Budget. A late addition to the budget deal is a provision that decouples from the federal treatment of itemized deductions of an estate, trust or beneficiary. This change, retroactive to December 31, 2017, allows deductions under Section 67 that are not allowed at the federal level. This corrects the discrepancy between trusts & estates and individuals.

另外,预算信托和不动产,以反加,需要一个调整收入根据第199A联邦扣除。如果你在赛季初提交您的1041表格,您可能需要咨询您的报税随着对修正案是否是明智的。


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劳拉即laforgia,CPA,MST,aep®,在标记的合伙人潘氏律师事务所和公司的私人客户服务组的成员。专门为高净值个人和他们的家庭,MS复杂的税务问题。 laforgia帮助她的客户管理,保护和通过战略所得税规划和法规遵从,信托和遗产规划,企业管理解决方案和财务规划转移他们的财富。女士。 laforgia还提供了相关的赠与税,多态问题的指导... 阅读更多+


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